PDF od faktury z KSeF bywa pułapką. Sprawdź, kiedy skarbówka policzy podatek dwa razy
• Niewielka różnica między XML a PDF może być kosztowna. • KIS wskazuje ryzyko art. 108 ustawy o VAT. • Interpretacja z maja 2026 r. dotyczy wizualizacji faktur. • Warto zadbać o pełną zgodność danych w pliku. • Można wystąpić o własną interpretację indywidualną.
Dlaczego PDF bywa problemem
Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej w interpretacji indywidualnej z 5 maja 2026 r. (sygn. 0114-KDIP1-2.4012.88.2026.1.RST) uznał za nieprawidłowe stanowisko spółki, która równolegle do faktur ustrukturyzowanych w KSeF przesyłała kontrahentom ich wizualizacje PDF. Zdaniem fiskusa wizualizacja może zostać potraktowana jako odrębna faktura. Spółka, zarejestrowana jako czynny podatnik VAT, argumentowała, że PDF jest tylko „odzwierciedleniem” faktury z systemu: zawiera numer KSeF, kod QR i datę przesłania faktury, a dzięki tym danym odbiorca identyfikuje, że dokument nie jest odrębną fakturą. Skarbówka uznała jednak, że nawet pozornie niewielkie różnice między XML-em a wizualizacją mogą prowadzić do poważnych konsekwencji.
Art. 108 ustawy o VAT
Interpretacja wskazuje, że rozjazd między danymi faktury ustrukturyzowanej a treścią wizualizacji to ryzyko zastosowania art. 108 ustawy o VAT, czyli obowiązku zapłaty podatku po raz drugi, jeśli dokument uznano by za fakturę wystawioną ponownie. Jak przypomina KIS, wcześniejsza interpretacja z 11 czerwca 2024 r. (sygn. 0112-KDIL1-3.4012.126.2024.1.KK) potwierdzała możliwość stosowania wizualizacji zawierających szerszy zakres danych niż faktura w KSeF, ale pod warunkiem zachowania czytelności i braku sprzeczności. Wybicie się z tego warunku kończy się ryzykiem podwójnego rozliczenia.
Obowiązek KSeF w 2026 r.
Obowiązek wystawiania faktur ustrukturyzowanych w KSeF wszedł już w życie dla części podatników. Zgodnie z zasadami obowiązującymi od 2026 r., część przedsiębiorców wystawia faktury w systemie od lutego lub kwietnia 2026 r., a pozostali dołączą do obowiązku od 1 stycznia 2027 r. W praktyce dla wielu firm model „faktura w KSeF + PDF do obiegu” wydawał się najwygodniejszy. Nowa interpretacja pokazuje, że skarbówka nie chce dopuszczać do rozjechania się danych między XML-em a wizualizacją.
Zabezpieczenie procesu
Przedsiębiorcy wysyłający kontrahentom wizualizacje PDF faktur z KSeF powinni dopilnować, by treść pliku była zgodna co do szczegółów z danymi z systemu: kwoty, numer, data, nazwy stron, stawki VAT. Wszelkie własne dopiski mogą zostać potraktowane jako nowa faktura. Bezpieczniejszym kierunkiem jest stosowanie wizualizacji, która wprost informuje, że dokument nie stanowi faktury (na przykład przez wyraźne oznaczenie i kod QR odsyłający do faktury ustrukturyzowanej), a w razie wątpliwości — wystąpienie o własną interpretację indywidualną.
Tagi
Komentarze
Komentarze pochodzą od użytkowników. Ocena to średnia arytmetyczna opublikowanych komentarzy.
- 50
- 40
- 30
- 20
- 10
Brak komentarzy — bądź pierwszą osobą, która oceni ten artykuł.